Отныне налог на микропредприятия будет иметь только одну ставку – 25%. Это один из предварительных шагов по отмене режима налогообложения роялти.

Малому предпринимателю, выбравшему этот режим, больше не придется беспокоиться о ряде вопросов. С этого года введена единая ставка налога. Отныне она будет составлять 25% независимо от оборота. Ранее ставка 40% применялась к доходам, превышающим 25 тысяч. Жизнь плательщиков налога на микропредприятия стала немного проще, говорит Астра Каляне, директор департамента прямых налогов Министерства финансов.

Примерно года назад был упрощен способ уплаты налога на микропредприятия. Теперь можно все доходы перевести на специальный счет доходов хозяйственной деятельности и забыть о расчетах и уплате налогов. Банк в сотрудничестве со Службой государственных доходов делает все для клиента.
Однако пока на призыв Министерства финансов ввести такую услугу откликнулся всего лишь один банк. Использование счета доходов от хозяйственной деятельности еще не стало популярным. Из почти 10 тысяч налогоплательщиков микропредприятий открыли его пока только 270. Возможно, ситуация изменится, когда будет отменен специальный режим налога на роялти. Эти поправки к закону о налоге на доходы физических лиц были приняты в конце 2020 года, но внедрение было неоднократно отложено — теперь до конца этого года. Число получателей роялти достигает 30 тысяч.

Выгодно, если нет расходов

Налог на микропредприятия был введен в 2010 году, чтобы уменьшить влияние экономического кризиса и облегчить возможность сосредоточиться на бизнесе. Первоначальная ставка налога составляла всего 9% от годового оборота, и владелец мог занимать до пяти человек, включая себя, не уплачивая налогов на заработную плату, напоминает профессор Латвийского университета биологических наук и технологий Ингуна Лейбус.  

Некоторые предприниматели использовали это как возможность уменьшить налоговые платежи, и большие компании искусственно разделялись на более мелкие. Таким образом, в 2016 году в микропредприятиях заняты были более 10% работников. "Это была не нормальная ситуация, потому что налоговые платежи были очень маленькими, а социальное страхование ничтожным", говорит Лейбус.

Чтобы предотвратить это, постепенно повышалась ставка налога, а также были изменены условия приема на работу других лиц. Следовательно, количество налогоплательщиков, выбравших этот режим, постепенно уменьшалось.  

Режим налога на микропредприятия выгоден, если расходы малого предпринимателя не превышают 30%, поясняет Лейбус. В основном это люди, работающие в сфере услуг — фотографы, специалисты предоставляющие услуги по записи и видео, лекторы и часовщики. В настоящее время этим режимом пользуются почти 10 тысяч человек. В 2022 году общий оборот плательщиков налога на микропредприятия составил 82 миллиона евро, а налоги были уплачены на сумму 21 миллион евро. За последние три квартала прошлого года оборот составил 61 миллион евро, из которых около 15 миллионов были уплачены в виде налогов. Данных за последний квартал пока нет.

Только один банк

В последние годы для плательщиков налога на микропредприятия установлена дифференцированная ставка налога: 25% для годового оборота до 25 тысяч, и 40% — на сумму, превышающую этот порог. Однако повышенная ставка в 2022 году коснулась всего около 4% налогоплательщиков, или примерно 370 человек. "Это не так много", оценивает Каляне. Конечно, в денежном выражении изменения означают потерю доходов государственного бюджета. «Однако мы считаем, что простота очень важна и позволит выйти из «тени» тем, кто до сих пор уклонялся от уплаты налогов.

Также Министерство финансов надеется, что этот шаг побудит банки предложить своим клиентам счета доходов хозяйственной деятельности. Основная идея — малый предприниматель зачисляет все свои доходы на этот счет, и банк в сотрудничестве с Государственной налоговой службой рассчитывает сумму налога, которую затем переводит в Государственную казну. Самому клиенту не нужно рассчитывать, сколько денег нужно уплатить в виде налогов Такая же практика существует и в Эстонии.

Единственный банк, который пока ответил, — это Industra Bank. "Мы довольно долго готовили предложение по счету доходов от хозяйственной деятельности и очень надеялись, что откликнутся банки с большим количеством клиентов. К сожалению, они не выбрали эту модель", говорит Каляне. 

Представитель Swedbank Янис Кропс поясняет, что введение счета доходов хозяйственной деятельности пока не планируется. Для этого есть три основные причины – известно, что потенциальная клиентская база достаточно мала; процесс разработки приведет к продлению сроков реализации других проектов цифровых услуг, предназначенных для улучшения повседневной жизни нескольких сотен тысяч клиентов; управление налоговыми платежами микропредприятий было довольно легким и до этого.

SEB Banka высказывает аналогичное обоснование. С другой стороны, Citadele и Luminor могли бы рассмотреть возможность внедрения этой услуги, если бы клиенты проявляли к ней больший интерес.

Проблемы устранены

Внедрение проекта заняло много времени и большие инвестиции, не скрывает Иева Зауэре, руководитель маркетинга и коммуникации в Industra Bank. "Но мы выбрали это делать не потому, что это хороший бизнес-проект. Это скорее поклон малым предпринимателям. Мы хотим показать, что видим и слышим их потребности». Однако пока новое решение выбрали меньше клиентов, чем ожидалось. Она признает, что теперь, когда введена единая ставка налога, предложение может больше заинтересовать малых предпринимателей. 

Банк резервирует потенциальную сумму налога сразу после поступления денег на счет. Поскольку до обращения в Государственную налоговую службу неизвестно, превысил ли оборот отметку 25 тысяч евро, 40% суммы было автоматически заморожено. В случае, если превышения не было, оставшуюся сумму позднее снова делали доступной. Теперь в таких действиях больше нет необходимости.

Открытие счета доходов хозяйственной деятельности в Industra Bank не требует много времени и денег. Клиенту достаточно встретиться с банком – в центре обслуживания клиентов или удаленно - и заполнить заявку. Открытие счета стоит 15 евро. Существующему плательщику микроналога следует помнить, что услугой можно будет воспользоваться только со следующего квартала, предупреждает специалист по обслуживанию клиентов банка Марис Супе.

Почему ликвидировать?

Не исключено, что спрос на новую банковскую услугу вырастет в следующем году, когда планируется изменить порядок расчета налога на роялти. Это значит, что представителям творческих профессий придется регистрировать свою хозяйственную деятельность и выбирать один из режимов уплаты налогов. Поскольку у большинства из них нет столь значительных расходов, чтобы было целесообразно вести учет и вести бухгалтерию, режим уплаты налога на микропредприятия был наиболее подходящим. «Мы понимаем отличия художников и деятелей культуры. Налоги — это не то, что их интересует», — говорит Каляне.

Зачем устранять режим роялти? В настоящее время компенсацию в таком формате получают около 30 000 жителей Латвии. Это наводит Министерство финансов на мысль, что данный режим применяется не только для оплаты авторского труда. Сомнения вызывает и тот факт, что затраты были произведены в таких сферах, как спорт и утилизация отходов. «Теоретически это возможно, если, например, разработать бренд или рекламу», — говорит Кальяне. Однако тогда оплата должна быть единоразовой. 

Лейбус возражает, что это недостаточный аргумент. «У нас есть закон об авторском праве. Я не вижу проблемы, почему СГД не могла проверить, за что выплачиваются роялти». Министерство финансов, напротив, заявляет, что у СГД нет ресурсов для того, чтобы оценить, имело ли место нечестное поведение.
Налог на микропредприятия также стал более привлекательным в том смысле, что с этого года человек, который также работает, может получить льготы для иждивенцев и дифференцированный необлагаемый налогом минимум. Раньше это было невозможно. Недовольство таким раскладом выразили, например, фотографы, которым фотография приносит дополнительный доход лишь пару раз в год. Выбрав режим налогообложения микропредприятий, они лишились льгот по заработной плате в течение года. «Мы слышали об этой проблеме», — говорит Каляне.

К сведению

На налогоплательщиков микропредприятий также косвенно влияют изменения, связанные с минимальным порогом для того, чтобы стать плательщиком НДС. Она увеличена с 40 тысяч евро до 50 тысяч. Закон гласит, что плательщик налога на микропредприятия не может одновременно быть плательщиком НДС. Это означает, что, когда оборот достигнет этой суммы в течение 12 месяцев, необходимо сменить вид экономической деятельности.

Опыт

Корректор, редактор и писательница Гунита Лагздиня-Скродерена слышала о возможности доверить все вопросы цифр банку, но подробности ее не интересовали. Она начала работать не по найму три года назад, когда потеряла оплачиваемую работу. Режим налогообложения микропредприятий был выбран потому, что на курсах для безработных по организации малого бизнеса бухгалтер рекомендовал его как наиболее подходящий для профессии. Она также считала, что это проще и понятнее, чем другие альтернативы.

«Поскольку я сильно на «вы» с цифрами, все, что связано с бухгалтерией, мне кажется сложным. Однако в этом режиме математика относительно проста. Я сама узнала, что мне нужно как плательщику налога на микропредприятия. В системе VID EDS все понятно, куда надо сдавать отчеты», — объясняет она. Самое сложное – не забыть сдать их вовремя. Счет доходов хозяйственной деятельности позволил бы не думать об этом. 

Однако это не кажется достаточным аргументом изменений для Гуниты. Она считает, что в таком случае в первую очередь следует уделить время информированию об изменениях всех партнеров по сотрудничеству, работодателей и клиентов. Во-вторых, прошлый опыт показывает, что переключение учетных записей вызывает проблемы. «Когда я создала отдельный счет для целей хозяйственной деятельности, время от времени возникали проблемы, поскольку некоторые клиенты и партнеры по сотрудничеству по инерции переводили деньги на личный счет».